צירוף עסקים שבו הסכום נטו למועד הרכישה של הנכסים הניתנים לזיהוי שנרכשו ושל ההתחייבויות שניטלו עולה על הסכום הכולל של התמורה שהועברה, זכויות כלשהן שאינן מקנות שליטה בנרכש, והשווי ההוגן למועד הרכישה של הזכות ההונית בנרכש שהוחזקה קודם לכן על ידי הרוכש. במצב זה, ככל שהרוכש וידא כי אכן הכיר ומדד כנדרש, את העודף הנותר הרוכש יכיר ברווח שנוצר ברווח או הפסד במועד הרכישה. הרווח ייוחס לרוכש.
תקנים ונושאים חדשים: