לא לדחות לאחרי החגים: הגילוי על השפעות IFRS 18 מגיע לדוחות הרבעון השלישי שלכם
בדוחות הרבעון השלישי שיתפרסמו בנובמבר הקרוב, נדרשות לראשונה החברות המדווחות לכלול ביאור על ההשפעות הצפויות שלIFRS 18. הגילוי יכלול לא רק את ההשפעות הספציפיות על מבנה דוח רווח או הפסד ומדדי הביצוע (MPMs), אלא גם את שיקול הדעת המשמעותי שהופעל והמדיניות החשבונאית שגובשה. בנוסף, חברות נדרשות כבר להתייחס להשפעות על העמידה הצפויה באמות מידה פיננסיות ותגמולי מנהלים לאור מבנה ההסכמים. מנהלי כספים, נותרו אמנם עוד מספר חודשים עד למועד היישום, אבל מבחינה חשבונאית IFRS 18 כבר כאן ולהלן תזכורת לשיקול הדעת המשמעותי שעומד לפניכם.
חלופת השווי ההוגן הגיעה ל- IFRS: תכנון חשבונאי זריז עד לתחילת 2027 יכול להוביל לגידול בהון וברווחיות
חלופת השווי ההוגן הגיעה ל- IFRS: תכנון חשבונאי זריז עד לתחילת 2027 יכול להוביל לגידול בהון וברווחיות
בעקבות האבסורד שצפוי להיווצר עם היישום לראשונה של 18 IFRS, הושלם תיקון בזק אשר מייצר הזדמנויות דיווחיות מעניינות עד לתחילת 2027. התיקון מאפשר בחירה במדידה לפי שווי הוגן של חברות כלולות, כל עוד הן נרכשו באמצעות חברה בת המשקיעה בנכסים כפעילות עסקית עיקרית. בעקבות התיקון, ככל שחברה תפעולית רגילה מעוניינת לעבור מיישום שיטת השווי המאזני לגבי השקעה בחברה כלולה למודל השווי ההוגן, הרי שעדיף לה לבצע שינוי מבנה ארגוני כך שההשקעה תועבר לחברה בת שמשקיעה בנכסים, או לבצע את הרכישה מלכתחילה באופן הזה ולא ברמת החברה האם.
לקראת הנפקה: שתי ענקיות AI, שתי גישות חשבונאיות לרישום הכנסות בעסקאות הפצה בענן
בדרכן אל הציבור, שתי ענקיות ה-AI יידרשו לחשוף בדוחותיהן הכספיים את המדיניות החשבונאית שלהן לגבי רישום עמלות ההפצה שהן משלמות לפלטפורמות הענן: האם כהכנסה והוצאה על בסיס ברוטו, או כניכוי מההכנסות על בסיס נטו? לבנתיים, לפי הפרסומים, בעוד אנתרופיק מציגה את ההכנסות על בסיס ברוטו, OpenAI מדווחת דווקא על בסיס נטו
חברות הנדל”ן המניב והליסינג לקראת 18 IFRS: תיקון “בזק” יאפשר לכן ליעד את ההשקעות במוחזקות לשווי הוגן ולהימנע מעיוות ברווח התפעולי
תיקון בזק של 28 IAS יאפשר לישויות שהפעילות העסקית העיקרית שלהן היא השקעה בנכסים לייעד את ההשקעות בחברות כלולות ועסקאות משותפת לשווי הוגן דרך רווח או הפסד. התיקון המוצע מגיע כתגובה לעיוות שקיים ב- 18 IFRS לפיו רווחי האקוויטי שנובעים מהשקעה בחברות כלולות ועסקאות משותפות שנמדדת לפי שיטת השווי המאזני, גם כאלה שפעילותן סינרגטית ומשיקה לזו של החברה המחזיקה, יסווגו בדוח על הרווח הכולל בקטגוריית השקעה ולא בקטגוריה התפעולית. התיקון, שכוון במקורו לחברות הביטוח ותאגידים בנקאיים, הוא בשורה חיובית משמעותית מאד לחברות הנדל"ן המניב בישראל ואנו מקווים שעוד יורחב בהמשך גם לסקטורים נוספים ולחברות נוספות.
Inherent Distortion in IFRS 18: the Expected Impact on Operating Results of Companies Whose Main Business Activity Includes Investing in Associates and Joint Ventures Accounted for Using the Equity Method
Companies that Invest in associates and joint ventures accounted for using the equity method as part of their main business activities may “fall between the cracks” under IFRS 18. This could be the case, for example, with holding companies, developers in the renewable energy sector and companies that expand their global operations through local partners […]
The Missing Twist in the New Proposal for Amendments to IAS 28 on the Equity Method
The New ED Proposal deliberately avoids fundamental issues of what exactly is significant influence and whether the equity method is a measurement basis or a one-line consolidation. However, the key issue that should have been addressed is why a fair value model, which is more relevant to investors, is not adopted for associates. A preferable alternative solution is that a fair value measurement for investments in listed associates should be required, while it will be optional for non-listed associates.
It is Time for the IFRS to Adopt Pushdown Accounting
Adopting the pushdown accounting model in IFRS will lead to a tremendous improvement in the relevance of financial statements without compromising their reliability. In line with a new extensive project taken by the IASB, and in view of the distortion resulting from the current cost accounting approach, this accounting model is an essential solution to the inadequate presentation of the economic value of intangible assets, which can constitute a significant portion of the value of many companies. Under this accounting model, upon a change in control a one-time revaluation of the acquired company's identifiable assets and liabilities and any goodwill
Unprecedented Disclosure Requirements in IFRS on Business Combinations: Where else should the Trend to adopt the Management Approach Go?
IFRS has taken a significant step forward with a proposal for disclosure requirements of management key objectives and related targets in strategic business combinations and the extent to which they are subsequently met. The background to this unprecedented disclosure stems from the concern that management may try to conceal failed business combinations. The proposal reflects a clear trend by the IASB to use the management approach to improve the relevance of financial statements. Shaking up traditional accounting and increasing auditor awareness of the business perspective through the management approach is also appropriate in several other accounting topics, such as the
A Proposed Accounting Model for Recognition of Research and Development (R&D) Costs as Intangible Assets (*)
The loss of relevance inherent in the current accounting rules under IFRS for R&D costs, against the backdrop of the revised definition of an asset in the Conceptual Framework, leads us to believe that it is appropriate to recognize costs to create intangible assets, such as R&D costs, as an asset that is periodically tested for impairment based on independent cash flows rather than as part of a larger cash-generating unit. This will, among other things, prevent the reporting disincentive that currently exists for internal R&D projects which stands in contrast to shareholders' interests, and creates fertile ground for management
